Бухгалтерский и кадровый аутсорсинг
Бухгалтерский и кадровый аутсорсинг
Бухгалтерский и кадровый аутсорсинг
Документальное оформление валютных операций
Документальное оформление валютных операций
Публикации \ 25.12.2013

Инструкцией Банка России  изменены формы и порядок заполнения паспортов сделок, справок о валютных операциях, справок о подтверждающих документах, а также пересмотрены коды валютных операций и механизм взаимодействия резидента и уполномоченного банка.

С 1 октября 2012 г. вступила в силу Инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее – Инструкция). Затем 14.06.2013 Указанием Банка России № 3016-У в нее были внесены изменения, которые вступили в силу с 01.09.2013.

Требования Инструкции распространяются на нерезидентов и резидентов, являющихся юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)"), физических лиц - индивидуальных предпринимателей и физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – резиденты) и не распространяются на нерезидентов - физических лиц.

Инструкция не распространяется на осуществление валютных операций по счетам, открытым в Банке России, а также на осуществление валютных операций федеральными органами исполнительной власти, специально уполномоченными Правительством РФ на осуществление валютных операций в соответствии с ч. 5 ст. 5 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Также Инструкция не применяется в отношении тех контрактов или кредитных договоров, сумма которых не превышает 50000 долл. США.

Перейдем к более подробному рассмотрению документов по валютным операциям.

Паспорт сделки

Паспорт сделки (далее ПС) - это обязательный документ, который должен оформляться при проведении валютных операций между резидентами и нерезидентами. При этом банк не должен информировать о необходимости оформления ПС, обязанность по его оформлению возлагается на резидента.

ПС необходимо открыть если одновременно выполняются следующие условия:

1. Между резидентом и нерезидентом есть согласованный контракт, предварительный договор, предложение о заключении договора (оферта), либо проект договора, который предусматривает:

  • осуществление валютных операций, связанных с расчетами через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках-нерезидентах;
  • продажу (приобретение) и (или) оказание услуг, связанных с продажей (приобретением) на и за пределами территории РФ горюче-смазочных материалов (бункерного топлива), продовольствия, материально-технических запасов и иных товаров (за исключением запасных частей и оборудования), необходимых для обеспечения эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств независимо от их вида и назначения в пути следования или в пунктах промежуточной остановки либо стоянки;
  • выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
  • передачу движимого и (или) недвижимого имущества по договору аренды, финансовой аренды (лизинга)
  • получение или предоставление денежных средств в виде кредита (займа), возврат денежных средств по кредитному договору (договору займа), а также осуществление иных валютных операций, связанных с получением, предоставлением, возвратом денежных средств в виде кредита (займа) (за исключением договоров (контрактов (соглашений), признаваемых законодательством Российской Федерации разновидностью займа или приравненных к займу).

2. Сумма обязательств по договорам равна или превышает в эквиваленте 50000 долларов США

Для того чтобы открыть ПС, необходимо предоставить в банк один экземпляр ПС, а также договор либо выписку из контракта, содержащую информацию, необходимую для оформления ПС.

Если представляется лишь проект договора, то в срок не позднее 15 рабочих дней с даты подписания договора его нужно представить в банк.

В определенных случаях могут потребоваться другие документы и информация с учетом требований Инструкции, в том числе документы и информация, которые содержат сведения, указанные в заполненной форме ПС.

Необходимо помнить, что:

  • по каждому договору оформляется один паспорт;
  • в случаях, когда все расчеты идут через счета, открытые в банке-нерезиденте, ПС нужно оформлять через территориальное учреждение Банка России по юридическому адресу компании.

Сроки представления в банк информации для открытия ПС устанавливается в в зависимости от того, какое из указанных ниже исполнений обязательств по контракту начнется раньше, но не позднее следующих сроков:

Операция

Сроки открытия ПС

Зачисление/списание иностранной валюты или валюты Российской Федерации

Не позднее срока представления СВО

Проведение валютной оперпации по контракту, в котором не определена сумма обязательств

Не позднее срока представления СВО при

проведении той валютной операции, в результате которой расчеты по контракту превысят, либо будут равны 50 000 USD

 

Исполнение обязательств по контракту посредством вывоза с территории РФ или ввоза на территорию РФ товаров в случае наличия в нормативных правовых актах в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров

 

Не позднее даты подачи декларации на товары, документа, используемого в качестве декларации на товары или заявления на условный выпуск (заявления на выпуск компонента вывозимого товара)

Исполнение обязательств по контракту посредством вывоза с территории Российской Федерации или ввоза на территорию Российской Федерации товаров в случае отсутствия в нормативных правовых актах в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров

Не позднее срока для представления СПД

Исполнение обязательств по контракту посредством выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них

Не позднее срока для представления СПД

 

Банк принимает на обслуживание контракт и оформляет по нему ПС, либо отказывает в принятии на обслуживание контракта и оформлении по нему ПС в срок, не превышающий три рабочих дня после даты представления резидентом документов и информации.

ПС считается оформленным после присвоения ему банком номера, проставления даты оформления и подписи ответственного лица. Оформленный ПС не позднее двух рабочих дней после даты его оформления направляется банком резиденту.

Уполномоченный банк может отказать в принятии на обслуживание контракта и оформлении по нему ПС в случае несоответствия данных, указанных в заполненной форме ПС, сведениям и информации, которые содержатся в предоставленном и (или) иных документах и информации,если форма ПС заполнена с нарушением требований, установленных Инструкцией, а также в случае непредставления резидентом в уполномоченный банк документов и информации, указанных в пункте 6.6 Инструкции, в том числе представления неполного комплекта документов, неполной информации, недостоверных документов (информации).

Паспорт сделки переоформляется, если:

Причина

Срок для переоформления ПС

В контракт внесены изменения, затрагивающие сведения, отраженные в ПС, либо меняется информация, указанная в самом ПС

Не позднее 15 рабочих дней с даты внесения соответствующих изменений

Изменены сведения об организации

Не позднее 30 рабочих дней с даты внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ

Для переоформления ПС в банк направляется заявление о переоформлении ПС, а также документы и информация, на основании которых вносятся изменения. В заявлении необходимо указать:

  • сведения о резиденте;
  • реквизиты ПС;
  • раздел ПС, в который вносятся изменения;
  • содержание изменений;
  • информацию о документах, которые являются основанием для переоформления ПС;
  • дату подписания резидентом заявления о переоформлении ПС

В трехдневный срок после даты представления заявления о переоформлении ПС, а также документов и информации, которые необходимы для переоформления ПС, банк проверяет заявление, полноту представленных документов, наличие и соответствие оснований для переоформления ПС и принимает решение о переоформлении ПС либо об отказе в переоформлении ПС. При принятии заявления о переоформлении ПС банк вносит необходимые изменения в соответствующий раздел ранее оформленного ПС, который ведется в электронном виде, с сохранением номера ПС и всех иных реквизитов ПС в неизменном виде.

Переоформленный ПС подписывается ответственным лицом и не позднее двух рабочих дней после даты переоформления направляется банком резиденту.

Закрытие ПС производится в следующих случаях:

  • при переводе из одного банка в другой в связи с переводом контракта на обслуживание в другой уполномоченный банк, а также при закрытии резидентом всех расчетных счетов в банке ПС;
  •  при исполнении сторонами всех обязательств по контракту;
  • при уступке резидентом требования по контракту другому лицу – резиденту, либо при переводе долга резидентом по контракту на другое лицо - резидента;
  • при уступке резидентом требования по контракту нерезиденту;
  • при исполнении (прекращении) обязательств по контракту по иным, не указанным выше, основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации;
  • при прекращении оснований, требующих оформления ПС, в том числе вследствие внесения соответствующих изменений или дополнений в контракт, а также в случае если ПС был ошибочно оформлен при отсутствии в контракте оснований, требующих его оформления.

Для закрытия ПС в банк необходимо предоставить заявление о закрытии ПС, а также документы, состав которых зависит от причины закрытия ПС:

  • документы, подтверждающие уступку требования по контракту другому лицу - резиденту либо перевод долга по контракту на другое лицо – резидента;
  • справку о подтверждающих документах и документы, содержащие сведения, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту;
  • документы, свидетельствующие об отсутствии (прекращении) оснований, требующих оформления ПС.

 Банк ПС в срок, не превышающий три рабочих дня после даты представления резидентом заявления о закрытии ПС и документов, необходимых для закрытия ПС, проверяет заявление о закрытии ПС, полноту представленных документов, соответствие основания закрытия ПС сведениям, содержащимся в представленных документах и иной информации, имеющейся в банке ПС, и принимает решение о закрытии ПС либо об отказе в закрытии ПС.

При принятии решения о закрытии ПС банк не позднее двух рабочих дней после даты его закрытия передает резиденту на бумажных носителях закрытый ПС и сформированную на дату закрытия ПС ведомость банковского контроля, и по желанию резидента ПС и ведомость банковского контроля в электронном виде в форматах.

Если ПС переводится из одного банка в другой, то банк передает резиденту на бумажных носителях экземпляр закрытого ПС и два экземпляра сформированной на дату закрытия ПС ведомости банковского контроля, а также ПС и ведомость банковского контроля в электронном виде в форматах, для последующего представления организацией в другой уполномоченный банк, в котором будет осуществляться обслуживание контракта.

ПС считается закрытым с даты, указанной банком в разделе № 4 «Сведения об оформлении, переводе и закрытии паспорта сделки»

Кроме этого банк по истечении 180 календарных дней с даты завершения обязательств по контракту самостоятельно может закрыть ПС в следующих случаях:

  • при исполнении (прекращении) исходя из имеющейся в банке информации всех обязательств по контракту и непредставлении резидентом заявления о закрытии ПС;
  • при неисполнении исходя из имеющейся в банке ПС информации всех обязательств по контракту и непредставлении резидентом в течение 180 календарных дней, следующих за датой завершения обязательств по контракту, документов и информации, на основании которых банк ведет ведомость банковского контроля.

В данных случаях банк информирует (по своему усмотрению) организацию о закрытии ПС в срок не позднее двух рабочих дней после даты его закрытия.

При неисполнении исходя из имеющейся в банке информации обязательств по контракту и закрытии организацией всех расчетных счетов в банке без закрытия ПС, банк ПС вправе самостоятельно закрыть ПС по истечении 30 рабочих дней, следующих за датой закрытия последнего расчетного счета резидента.

В случае если после закрытия ПС организация продолжит работать в рамках этого договора, а срок хранения документов - не менее трех лет с даты закрытия ПС – не истек, то можно просто переоформить ПС, для чего необходимо обратиться в банк с заявлением. После чего банк продолжит учитывать операции по этому договору. Если же срок хранения истек, то необходимо оформить новый ПС в установленном порядке.

Следует отметить, что за нарушение валютного законодательства предусмотрены существенные штрафы, так, например за несоблюдение правил оформления ПС грозит штраф:

  • должностным лицам - от 4000 до 5000 руб.;
  • юридическим лицам - от 40000 до 50000 руб.

Справка о валютных операциях

Справку о валютных операциях (далее -СВО) необходимо представлять в банк в следующих случаях:

  • при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет;
  •  при списании иностранной валюты с расчетного счета;
  •  при проведении расчетов по аккредитиву;
  •  при проведении валютных операций через расчетный рублевый счет резидента;
  • при осуществлении операций с использованием банковской карты, если открыт ПС;
  •  в некоторых случаях - при проведении расчетов через зарубежный счет резидента.

СВО с расчетами по договору в валюте нужна вне зависимости от оформления ПС. Однако СВО не представляется, если по контракту с расчетами в рублях не оформляется ПС. Справку оформляют только резиденты и представляют одновременно с обосновывающими документами.

С 01.10.2013 при списании иностранной валюты в пользу физического лица – нерезидента при выплате пенсий, компенсаций, пособий и иных выплат, установленных законодательством о пенсионном обеспечении и страховании не требуется оформлять СВО.

СВО является документом, с помощью которого организация заявляет о содержании валютной операции и реквизитах документов, связанных с ее проведением. Также СВО это документ, посредством которого резидент при проведении авансовых платежей указывает срок исполнения нерезидентом своих обязательств.

При получении валюты РФ по договору без ПС можно, а при наличии ПС- необходимо оформить СВО, если в платежном поручении контрагент не указал код валютной операции, либо организация не огласна с указанным кодом.

Для предоставления СВО установлены определенные сроки:

Причина

Срок предоставления СВО

Списание иностранной валюты со счета

Одновременно с Рпспоряжением о переводе валюты

Зачисление иностанной валюты на транзитный счет

Не позднее 15 рабочих дней с даты зачисления иностранной валюты на  счет

Списание валюты РФ в пользу нерезидента

Одновременно с расчетным документом по валютной операции

Зачисление валюты РФ от нерезидента на расчетный счет

Не позднее 15 рабочих дней со дня зачисления

 

Проведение операций через счета в банке-нерезиденте

Не позднее 30 рабочих дней после месяца, в котором была произведена валютная операция

При списании иностранной валюты или валюты РФ с использованием банковской карты

Не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором была осуществлена операция

После получения банк осуществляет проверку соответствия предоставленной СВО и документов, связанных с проведением валютной операции, и если сведения в документах соответствуют справке, то банк подписывает справку, указывает на ней дату ее принятия, после чего проводит операцию. Если выявляется несоответствие, то банк возвращает справку вместе с  документами и отказывает в проведении операции.

С 01.10.2013 введена корректирующая СВО, которую необходимо нужно составлять в случае изменения сведений из прежней СВО.  Срок представления корректирующей СВО - 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих изменения.

СВО и документы, связанные с этими операциями, необходимо предоставлять в банк строго в установленные сроки, так как за нарушение сроков предусмотрен штраф:

  • для юридических лиц - в размере от 40000 до 50000 руб.;
  • для должностных лиц - в размере от 4000 до 5000 руб.

Справка о подтверждающих документах

Согласно требованиям Инструкции N 138-И при исполнении, изменении или прекращении обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, резидент должен в определенные сроки представить в банк в одном экземпляре правку о подтверждающих документах (далее – СПД) а также,  следующие подтверждающие документы:

  • в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) РФ, по которому установлено требование о  декларировании и осуществлении их декларирования способом, отличным от подачи декларации на товары, - документы, используемые в качестве декларации на товары;
  • в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) РФ при отсутствии требования о декларировании - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров;

Статистическая форма учета перемещения товаров представляется в банк после ее оформления и представления в таможенные органы без представления СПД. Если статистическая форма учета перемещения товаров представляется резидентом в банк одновременно с СПД и другими подтверждающими документами, то СПД заполняется на основании других подтверждающих документов.

  • в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности - акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта;
  • в случае иного исполнения (изменения, прекращения) обязательств по контракту - иные документы, подтверждающие соответствующее исполнение (изменение, прекращение) обязательств по контракту, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

СПД и подтверждающие документы предоставляются в банк в следующие сроки:

  • в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором на документах, используемых в качестве декларации на товары, заявлении на условный выпуск (заявлении на выпуск компонента вывозимого товара), должностным лицом таможенных органов проставлена отметка о дате их выпуска (условного выпуска). При наличии на указанных документах нескольких отметок должностного лица таможенных органов о разных датах выпуска (условного выпуска) товаров срок, исчисляется от наиболее поздней даты выпуска (условного выпуска) товаров, указанной на документе;
  • в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы по ввозу/вывозу товара с территории (на территорию) РФ при отсутствии требования о декларировании, выполнению работ, оказанию услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности.

Датой оформления подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию РФ (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории РФ (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в подтверждающем документе.

В случае если контрактом, предусматривающим передачу движимого или недвижимого имущества по договору аренды, финансовой аренды (лизинга), оказание услуг связи, страхование, определены платежи, которые осуществляются (будут осуществляться) с периодичностью по времени, зафиксированной в условиях контракта, резидент не представляет в банк СПД и подтверждающие документы. Фиксированными платежами являются платежи, сумма которых зафиксирована в условиях договора, либо является определяемой, т.е. в договоре закреплены спасоб расчета платежа.

В случае осуществления иных платежей, отличных от периодических фиксированных платежей, резидент представляет в банк СПД  и подтверждающие документы в установленном порядке.

При изменении сведений, содержащихся в принятой банком СПД (за исключением сведений о банке или резиденте), организация в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в банк новую СПД, содержащую скорректированные сведения.

В графе № 9 «Признак постаки» в СПД нужно указывать признак поставки:

  • 1 - исполнение резидентом обязательств в счет ранее полученного аванса;
  • 2 - предоставление резидентом отсрочки платежа нерезиденту;
  • 3 - исполнение нерезидентом обязательств в счет ранее полученного аванса;
  • 4 - предоставление нерезидентом отсрочки платежа резиденту.

В графе № 10 «Ожидаемый срок» указывается дата истечения срока для зачисления на счет резидента выручки в счет переданных нерезиденту товаров/работ/услуг/результатов интеллектуальной деятельности. Дата рассчитывается резидентом исходя из условий контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота. Банк в своб очередь только контролирует поступление денег в течение этого срока и при просрочке автоматически отражает нарушение валютного законодательства.

В течение трех рабочих дней после получения всех необходимых документов и информации банк заполняет и подписывает СПД, после чего передает справку резиденту в согласованные сроки.

Расчетный документ

Перевод денежных средств нерезиденту осуществляется на основании «Заявления на перевод валюты», которое организация отправляет в банк. Данное заявление оформляется на английском языке. Сотрудники банка проверяют заявление на соответствие требованиям действующего валютного законодательства и условиям открытого ПС. В заявлении на перевод средств должно быть указано, за чей счет производится платеж, в противном случае комиссия взимается банком-перевододателем с плательщика-импортера, а иностранный банк - корреспондент делает перевод за счет бенефициара. Одновременно с осуществлением перевода производится списание комиссии банка за выполнение функций агента валютного контроля согласно утвержденным тарифам.

Таким образом, очень важно следить за изменениями валютного законодательства и неукоснительно выполнять его требования, так как нарушения влекут за собой существенные штрафы.

 

Автор: Ирина Романенко, старший бухгалтер, Acsour

Источник: Бухгалтерские вести, декабрь, 2013

Руководитель отдела
по развитию бизнеса:
Ольга Филипова моб.: + 7 (931) 262-5352 тел.: + 7 (812) 454-4424 e-mail: olga.filipova@acsour.com